減稅正在成為中國提振經(jīng)濟、激發(fā)活力的重要方式之一。近日，財政部部長劉昆接受媒體采訪時表示，預計全年減稅降費規(guī)模超1.3萬億元，比年初確定的1.1萬億元的目標增加了2千億元，財政部還在研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費措施。

10月8日召開的國務院常務會議決定，從2018年11月1日起，將現(xiàn)行貨物出口退稅率為15%的和部分13%的提至16%;9%的提至10%，其中部分提至13%;5%的提至6%，部分提至10%。對高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品和面臨去產(chǎn)能任務等產(chǎn)品出口退稅率維持不變。進一步簡化稅制，退稅率由原來的七檔減為五檔。

今年10月1日起，新的個人所得稅法部分實施，免征額已經(jīng)提高到5000元，這意味著從10月份開始，個稅的調(diào)整紅利已經(jīng)開始釋放。“更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費”空間在哪里?

北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅認為，按照目前的稅收結(jié)構(gòu)，減稅的空間首先在增值稅，增值稅是第一大稅種，能帶來最直接的減稅效果，而且已有增值稅稅率要降低的信號釋放。9月20日，國務院總理李克強在天津夏季達沃斯論壇上曾表示，下一步的減稅降費即包括降低增值稅稅率。

金杜律師事務所合伙人葉永青認為，大力度減稅表明中央開始下決心調(diào)整政府和市場分配的比例，這一方面與目前的經(jīng)濟形勢有關(guān)，另一方面也是表明中央在進一步簡政放權(quán)、擴大市場作用方面的決心，對經(jīng)濟是明顯的利好。

葉永青判斷：“未來減稅，比較可能的是國內(nèi)增值稅的進一步調(diào)整，包括增值稅進項留抵退稅，進一步減并稅率。另一個可能是個人所得稅按不同層級劃分，對中間階層減稅比較明顯。消費稅和關(guān)稅應該會進一步下調(diào)，以應對外貿(mào)局勢變化，同時也符合經(jīng)濟發(fā)展向大消費大市場進一步轉(zhuǎn)變。這個是問題的關(guān)鍵。”

降低企業(yè)稅費負擔

財政部部長劉昆在近日接受媒體采訪時表示，要抓緊研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費措施，真正讓企業(yè)輕裝上陣、放手發(fā)展。

稍早之前的9月19日，國務院總理李克強在2018年天津夏季達沃斯論壇開幕致辭中表示，中國政府正在研究明顯降低企業(yè)稅費負擔的政策。不僅要堅決落實已出臺的減稅降費措施，還要研究明顯降低企業(yè)稅費負擔的政策。

李旭紅一直在研究稅收對企業(yè)的影響，她認為從企業(yè)微觀的層面來看，稅收構(gòu)成了企業(yè)的成本負擔。若是稅負降低下來，企業(yè)可獲得資金更多，可以促進企業(yè)的投資、盈利、分紅等，進而有利于刺激經(jīng)濟的發(fā)展。經(jīng)濟里最活躍的單元是企業(yè)，企業(yè)的成本降低了，發(fā)展起來后將促進經(jīng)濟的良性循環(huán)。所以必須給企業(yè)降低負擔，把企業(yè)激活了，經(jīng)濟發(fā)展了，稅收和企業(yè)會行成良性循環(huán)。

中國已經(jīng)連續(xù)多年實行積極的財政政策，而減稅則是積極財政政策的重要支柱之一。社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴記者：“中國的減稅方式有所變化，以前是結(jié)構(gòu)性減稅，現(xiàn)在很少提了，結(jié)構(gòu)性減稅是有減有增。現(xiàn)在減稅更加注重系統(tǒng)性，與現(xiàn)代稅收制度相結(jié)合。”

不過，李旭紅認為，中國減稅最終還是要依靠結(jié)構(gòu)性減稅。原因就是全球都面臨一個挑戰(zhàn)，財政的可持續(xù)性與減稅的挑戰(zhàn)。提高稅制競爭力，鼓勵投資的同時，要考慮財政可持續(xù)性，就要考慮均衡，所以最后就是一個結(jié)構(gòu)性調(diào)整。總體稅負是下降的趨勢，但是內(nèi)部會尋求一個均衡。

減稅的空間在哪里?

今年9月20日，國務院總理李克強在回答出席2018年天津夏季達沃斯論壇的中外企業(yè)家提問時，明確表示，中國下一步將實施更大規(guī)模的減稅和更為明顯的降費。這不僅包括增值稅稅率要繼續(xù)下降，還包括個稅專項附加扣除。同時，李克強還提到要明顯降低社保費率。

智方圓稅務師事務所主管合伙人王冬生看來，現(xiàn)在增值稅和企業(yè)所得稅是主體稅種，如果要減稅，這兩個稅還有一定空間。另外可以通過完善稅制，實現(xiàn)減稅。以增值稅為例，可以把目前應該抵扣但還不允許抵扣的支出項目，納入抵扣范圍，最典型的就是利息支出，銀行的利息收入已經(jīng)征收增值稅了，允許利息支出抵扣進項稅，符合增值稅對增值額征稅的基本原理。從稅率看，日本的增值稅標準稅率是8%，韓國是10%，因此，適當降低增值稅的稅率，應該也可以考慮。“從企業(yè)所得稅看，目前還有大量限制扣除的項目，比如招待費、廣告費等，納稅人發(fā)生了支出，但是不許扣除，導致納稅人沒有利潤，不掙錢也得繳稅，影響企業(yè)再生產(chǎn)。從稅率看，美國稅改后的稅率是21%，英國的稅率是19%，日本是23.4%，與其他國家相比，我國25%的稅率，在2008年時，屬于中偏下水平，現(xiàn)在來看可能偏高了。”王冬生告訴記者。

廣東一家制造業(yè)的財務總監(jiān)告訴經(jīng)濟觀察報，他們企業(yè)是高新企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率是15%，當然能夠再降就更好了。他更希望對出口的企業(yè)，出口退稅的力度更大一些，增值稅降低一個點，從17%降到16%的力度有些太小，希望能夠再降低。“寬稅基、低稅率、簡稅制、嚴征管是未來稅制發(fā)展的趨勢。既要降低直接稅收負擔也要降低遵從成本，要用數(shù)字化的手段降低遵從成本。”李旭紅告訴記者。

楊志勇建議，不要去翻舊賬，讓企業(yè)去補稅。因為歷史原因，過去的征管比較粗放。否則征管力度的加大，可能意味著減稅政策實際上比名義上測算的少。

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